重点！！！

1、湖北省地区

2021年1月-3月，小规模纳税人免征增值税；

2021年4月-12月，小规模纳税人适用 3%征收率的，减按1%征收。

2、非湖北省地区

2021年1月-12月，小规模纳税人适用 3%征收率的，减按1%征收。

也就是说，自4月1日起，所有的小规模纳税人，都可以开具1%的专票。

税局明确！1%的专票可以抵9%的进项!

根据财税〔2017〕37号、财税〔2018〕32号、财政部税务总局 海关总署公告2019年第39号规定，

一般纳税人购进农产品，取得小规模纳税人（简易计税；适用3%征收率）开具的专用发票，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。

虽然针对小规模纳税人出台了3%减按1%征收的政策，但，并没有相应的更改 财税〔2017〕37号规定的3%的专票可以抵扣9%进项的规定。

其实，从原理上推，国家针对疫情对小规模纳税人出台优惠政策，目的是为了减负，如果1%的专票只能按1%抵扣进项，这无疑增加了下游税负，这也不符合制定此优惠的初衷。

所以， 1%的专票是可以抵扣9%进项税的。

怎么计算抵扣呢？

举个简单的例子：

A公司为增值税一般纳税人，取得小规模纳税人B公司开具的一张农产品专用发票，发票金额100000元，税额1000元。

则，A公司可以抵扣的进项税=100000*9%=9000（元）。

注意，此处是用不含税金额来计算进项税额。

购进农产品用于深加工，加计扣除1%

一般纳税人初次购买税控系统，可凭取得的专票，全额（价税合计额）抵减增值税。

注意：

1、此优惠政策仅限初次购买税控系统的，如果再次购买的，发票直接认证抵扣，不允许全额抵减增值税。

2、发票可以不认证，如果已认证，需要作转出处理。

根据《财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税〔2012〕15号）规定，

企业每年向航天信息或百旺金赋缴纳技术维护费，取得增值税普通发票的，可以全额抵减增值税。

注意：